Employee Stock Options Kanada Belasting Behandeling


As jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Tax beleidsanalise die belastinghantering van Werknemer Stock-opsies Werknemer voorraad-opsie skemas groei in belang regoor die OECD en dit bring 'n aantal kwessies vir beide plaaslike en internasionale belasting beleid. In die lig hiervan, die OECDs Komitee oor fiskale sake onderneem werk op die behandeling van voorraad-opsies onder Belastingverdragen, die plaaslike behandeling van voorraad-opsieskemas en die implikasies oordragpryse van voorraad-opsie skemas. 'N Aantal belasting verdrag probleme ontstaan ​​in die oorweging van werknemer voorraad-opsies: Tydsberekening inco vir diensvoordele. Die bepaling waaraan diens 'n opsie het betrekking. Onderskeidende inkomste indiensneming van kapitaal inkomste. Meervoudige belasting koshuis. Vervreemding van voorraad-opsies. Verskille in die waardasie tussen markte. Werk oor hierdie sake is ver gevorder, en 'n bespreking konsep dat hierdie kwessies moontlike interpretasies en oplossings binne die konteks van die OESO Model Verdrag beskryf en stel is nou beskikbaar vir openbare kommentaar (sien grensoverschrijdende Inkomstebelastingwet kwessies wat spruit uit Werknemer Stock - Options Planne - 'n openbare debat Konsep). Neem asseblief kennis dat op versoek van persone wat kommentaar oor hierdie konsep, die oorspronklike sperdatum vir kommentaar, wat 31 was Julie 2002 voorsien, is uitgestel tot 31 Oktober 2002. Binnelandse belasting Behandeling Werk in hierdie gebied is bedoel om inligting en ontleding verskaf aan lande te help om hul eie besluite te neem beleid bereik. Die analise fokus op drie gebiede: Beskrywing van die huidige belasting behandeling van werknemer voorraad-opsie skemas in OESO-lande. Ontleding van watter vorm van belasting behandeling sou neutraliteit bied in vergelyking met lone. Identifisering en bespreking van argumente wat gevorderde ten gunste van en teen belasting werknemer voorraad-opsies anders as lone. Hierdie werk is aan die gang. Dit is reeds duidelik dat daar groot verskille tussen OECD lande in die manier waarop die werknemer voorraad-opsies word belas. Ook 'n aantal OESO-lande het meer as een belastinghantering van werknemer voorraad-opsie skemas, afhangende van die presiese aard van die skemas. Oordragpryse Kwessies Hierdie gebied van die werk ontleed die implikasies van werknemer voorraad-opsies vir transaksies tussen maatskappye en die arms lengte beginsel. Kwessies sluit in: Indien die maatskappy wat dit uitreik hef die werkgewer (indien dit verskil) vir die voorraad-opsies Hoe sou werknemer voorraad-opsies beïnvloed standaard oordragpryse metodes Hoe sou werknemer voorraad-opsies beïnvloed Koste Bydrae Reëlings Hierdie werk is ongoing. Canada. Stock Options herdruk van 'n Direkteure Gids tot Uitvoerende Vergoeding. Uitgawe 2, Mei 2006. aangeval MAAR hier om te bly toenemend gekritiseer nog steeds gewild, aandele-opsies wat tans beset 'n posisie van omstredenheid in uitvoerende vergoeding. Maatskappye en bestuurders ten gunste van opsies, want hulle is 'n goed gevestigde en erkende vorm van aansporing wat steeds optionholders met bevoordeel belasting behandeling onder Canadas belasting regime verskaf. In die laaste paar jaar, het institusionele beleggers en bestuur organisasies die aanklag opsies met hele vergoeding aandeel vervang gelei. Kommer oor opsies is gegrond op, onder andere, 'n gebrek aan korrelasie met die optionholders prestasie en die onvermoë om die optionholder in alle stadiums motiveer in 'n maatskappy se groei. In reaksie hierop het is maatskappye aanvulling opsies met ander vorme van vergoeding en die verandering opsie beplan om geïdentifiseerde tekortkominge aan te spreek. Hier volg 'n oorsig van aandele-opsies, hul belasting behandeling, algemene ontwerp foute en oplossings. Wat is opsies A voorraad opsie is 'n reg, maar nie die verpligting om 'n gespesifiseerde aantal aandele teen 'n sekere prys (die uitoefeningsprys) tydens 'n voorafbepaalde tydperk. Die uitoefeningsprys is byna altyd ingestel op nie minder nie as die billike markwaarde van die aandeel op die datum van die opsie toestaan. Stock opsies algemeen vestig, of uitgeoefen kan word, na 'n bepaalde tyd. Sodra die opsies vestig, die optionholder het die reg om die onderliggende sekuriteite te koop. Wanneer die uitoefeningsprys die toekenning prys oorskry, word die opsie gesê dat dit in-die-geld. Wanneer die toestaan ​​prys die uitoefeningsprys oorskry, word die opsie gesê onderwater te wees. Wanneer 'n opsie is in-die-geld, die waarde geskep is 'n aansporing vir die opsie ontvanger om in diens te bly met die opsie gewer op 'n langtermyn-basis. Wanneer water, die opsie verteenwoordig geen waarde vir die optionholder. Hoe is opsies belas A voorraad opsie toekenning wat aan die vereistes van artikel 7 (3) (a) van Canadas Inkomstebelastingwet is nie belasbaar teen die tyd van toekenning, vestiging of uitoefening van 'n opsie. Inteendeel, is die werknemer belas word wanneer die verwydering van of die oordrag van die verkry by die uitoefening van die opsie-aandele. Die toename in aandeelwaarde oor die uitoefeningsprys is gewoonlik belas teen kapitaalwinste tariewe. Dit beteken dat die helfte van die wins wat ingesluit word by belasbare inkomste. Dit is egter die werkgewer nie geregtig om die waarde van die uitgereikte om die werknemer van sy inkomste aandele te trek. Waar 'n opsie verleen met 'n tandem aandeelwaarderingsregte reg, sal die werknemer gewoonlik geregtig wees om dieselfde belasting behandeling op die uitoefening van die aandeelwaarderingsregte reg asof hy of sy die opsie uitgeoefen word. Verder is die werkgewer oor die algemeen geregtig op 'n aftrekking ten opsigte van die kontant betaling aan die aandeelwaarderingsregte reg te bevredig. Probleme met die opsie Planne en moontlike oplossings Deel van die probleem met voorraad opsies is dat hulle 'n vorm van aged vergoeding. Hierdie tipe van vergoeding beloon bestuurders net vir die toename in die waarde van die maatskappy se aandele. Die aandeel waarde kan toeneem as gevolg van inflasie, marktoestande of ander faktore wat niks met die maatskappy se of bestuurders prestasie. Maatskappye kan die opsies te verander om te reageer op 'n paar van hierdie bekommernisse. Byvoorbeeld, kan opsies vir jaarlikse verhogings in die uitoefeningsprys, vir 'n gereelde verhogings in die uitoefeningsprys ooreenstem met die prestasie van eweknie maatskappye, vir vestiging net op die bereiking van gespesifiseerde prestasieteikens of vir die afname of uitskakeling van die aanvanklike toekennings of opsies waar prestasieteikens voldoen word nie. 1 Opsie planne gekritiseer vir die versuim om die bestuurders langtermyn rol in 'n maatskappy se groei en ontwikkeling te verbeter. Met noukeurige aandag aan opsie plan ontwerp, kan maatskappye opsies gebruik om te motiveer en beloon bestuurders wat suksesvol landmerke te bereik help. Byvoorbeeld, moet planne het klousules wat die sleutel werknemers motiveer ná 'n aanvanklike openbare aanbod of 'n verkoop van 'n besigheid met die maatskappy te bly vir 'n redelike tyd. Vergoedingspakkette, insluitende die toekenning van opsies, kan voorwaardelike gemaak op 'n uitvoerende stem om nie-werwing en nie-kompetisie verpligtinge. Laastens kan vestiging skedules langer gemaak word, die verskaffing van aansporings vir die uitvoerende om met die maatskappy bly vir 'n langer tydperk en om sakebesluite wat rekening hou met die gesondheid van die maatskappy langtermyn maak. Nuwe tendense in UITVOERENDE vergoeding van opsies om Hele Deel Vergoeding Steeds maatskappye fokus op die hele toekennings aandeel eerder as aged toekennings soos aandele-opsies. Hele aandeel vergoeding sluit aandeel toekennings, uitgestel, beperk en prestasie aandeel eenhede en toelaes aandeel. Hierdie tipe van vergoeding toenames en afnames in waarde in direkte verhouding met veranderinge in aandeelwaarde en gaan voort om 'n aansporing te gee aan bestuurders, selfs wanneer die aandeel waarde daal laer as die oorspronklike toekenning waarde. Algemene vorme van alternatiewe opsies word hieronder opgesom. 1. Beperkte Deel eenhede per beperk aandeel eenheid (RSU) is 'n reg om die volle waarde van 'n aandeel ontvang op 'n stadium in die toekoms. RSUs is oor die algemeen befonds deur die omskakeling van 'n gedeelte van die bestuurders bonus vergoeding in RSUs. Die aantal RSUs is oor die algemeen bepaal deur die vergoeding bedrag deur die billike markwaarde van 'n aandeel te deel op die datum van 'n toekenning. Aan die einde van die betrokke tydperk, die werknemer ontvang óf een deel van die maatskappy vir elke RSU of 'n bedrag van kontant deur die aantal RSUs aan die einde van die tydperk te vermenigvuldig met die billike markwaarde van 'n aandeel. 2 In sommige gevalle sal die aansporingskema toelaat dat die uitvoerende kies om hulle in kontant of in aandele. RSUs algemeen nie later nie as drie jaar na datum van toekenning verlos het om die salaris uitstel reëling reëls onder Canadas Inkomstebelastingwet te vermy. 2. Performance Deel eenhede per vertoning aandeel eenheid (voeding) is soortgelyk aan 'n RSU en is die reg om die volle waarde van 'n aandeel ontvang op 'n sekere tyd in die toekoms. Maar 'n PSU setel in die algemeen op die bereiking van prestasiekriteria, eerder as om op die verloop van tyd. PSU planne sal oor die algemeen voorsiening maak vir enige kontant nedersetting of aandeel nedersetting, hoewel sommige planne laat die uitvoerende kies om hulle in kontant of aandele. PSUs verskaf aansporing ongeag die aandeelprys. 3. Uitgestelde Deel eenhede per uitgestelde aandele eenheid (DSU) is 'n reg wat baie soortgelyk aan 'n RSU, behalwe dat die vereistes onder die Inkomstebelastingwet (Kanada), die houer mag die DSU nie los totdat beëindiging van indiensneming of, in die ontmoet geval van 'n direkteur, aan die einde van die ampstermyn. Die plan sal oor die algemeen voorsiening maak vir enige kontant nedersetting of aandeel nedersetting, en in sommige gevalle kan toelaat dat die uitvoerende om te kies tussen die twee nedersetting opsies. SLEUTEL BESTUUR OORWEGINGS direkteure Goedkeuring van Stock-Based Planne direkteure en, in die besonder, lede vergoeding komitee hersien voorraad opsie planne moet aandeelhouer oorweeg sowel as uitvoerende belange. Onder die Toronto Aandelebeurs Company Handleiding reëls, bykomend tot die goedkeuring van elk van 'n meerderheid van die uitreikers direkteure en 'n meerderheid van die uitreikers onverwante direkteure, aandeelhouers se goedkeuring vereis ten opsigte van sekere sekuriteit gebaseer vergoeding reëlings. 3 In Kanada, institusionele beleggers soos pensioenfondse, effektetrusts en onafhanklike geld bestuurders het aansienlike eienaarskap posisies in die openbaar verhandel maatskappye. Direkteure sal nodig hê om die voorkeure en gesindhede van institusionele beleggers oorweeg wanneer besluite geneem word met betrekking tot aansporing plan ontwerp. Stock opsies is een van 'n magdom van onderwerpe gewerf in die gedetailleerde volmag te stem riglyne deur institusionele beleggers ontwikkel om spesifieke standaarde wat bepaal hoe aandeelhouer stemme uitgeoefen vestig. Hier is 'n aantal opsie plan ontwerpelemente en die ooreenstemmende siening van institusionele beleggers wat direkteure in gedagte moet hou wanneer oorweeg voorgestelde opsie planne of opsie plan wysigings. 1. Skakel na Performance of eienaarskap Baie voorraad opsie planne tans basis belonings op algemene mark of sektor prestasie eerder as op individuele maatskappy buite prestasie van die mark of sektor. 4 Die Kanadese Koalisie vir Goeie Regering beklemtoon dat voorraad opsies is meer effektief voertuie vir die aanpassing van uitvoerende en maatskappy belange wanneer hulle gekoppel aan prestasiedoelwitte of riglyne aandeelhouding. Wanneer gekoppel aan eienaarskap te deel, met die doel om die opsie verleen is om aandele besit vergemaklik, aangesien dit word verwag dat 'n groot deel van die winste ná belasting op opsies sal gehou word as voorraad in die maatskappy. 5 Wanneer gekoppel aan prestasiedoelwitte, opsie vestiging en toekenning skedules is meer effektief wanneer afhanklik die uitvoerende of maatskappy bereiking prestasieteikens. 6 2. Maak voorsiening vir korporatiewe Verandering Uitvoerende vergoeding reëlings soms bepaal dat 'n verandering van beheer is 'n verwek voorval, wat lei tot 'n versnelling van vestiging of addisionele regte. Terwyl verandering van beheer bepalings wenslik mag wees in sommige gevalle kan die skaal van die waarde van die uitvoerende verskaf op 'n verandering van beheer disproporsionele ter waarde aan aandeelhouers wees. Institusionele beleggers is onwaarskynlik dat voorraad opsie planne met verandering van beheer bepalings wat toelaat dat optionholders om meer werd as aandeelhouers ontvang ontvang goedkeur. Institusionele beleggers beklemtoon ook die belangrikheid van die opstel van die verandering van beheer regte van die bestuurders voor die werklike verandering van beheer. Hierdie benadering verseker dat opsies word gekoppel aan langtermyn-groei eerder as 'n poging om bestuurders in 'n vyandige situasie van korporatiewe verandering waar onredelike eise kan word behou. Opsie planne wat ingestel in 'n tyd van korporatiewe verandering kan ook belonings op grond van faktore wat geskei is van die uitvoerende prestasie weerspieël. As gevolg hiervan, het institusionele beleggers die posisie dat hulle nie sal ondersteun verandering van beheer reëlings ontwikkel in die middel van 'n oorname stryd, spesifiek om die bestuur te verskans geneem. 73. Vermy Konsentrasie van Opsie Grants Institusionele beleggers is ook bekommerd oor die konsentrasie van opsie toekennings, veral waar buite verhouding aan senior bestuur. Institusionele beleggers is geneig teen planne of toekennings van 'n konsentrasie van meer as 2025 van al die beskikbare opsies om te stem. Verder moet totale potensiële verwatering van eienaarskap ideaal wees minder as 5 en moet nooit meer as 10. Institusionele beleggers verkies dat die aantal opsies in 'n gegewe jaar toegestaan ​​uitgedruk as 'n persentasie van die uitstaande aandele (bekend as die brand koers) is beperk tot minder as 1 van die uitstaande aandele. 84. Vermy diskresionêre toelaes van opsies institusionele belegger riglyne nie opsie planne wat die direksie gee breë diskresie in die opstel van die bepalings van toelaes guns. Aandeelhouers en ander belanghebbendes is beter in staat om die toepaslikheid van 'n voorgestelde opsie plan wat stel skedules maak voorsiening vir vestiging en toelaes te evalueer. Oor die algemeen, vestiging skedules van nie meer as vyf jaar verkies word. Dit tydsduur bied ruim geleentheid om bestuurders te motiveer op 'n langtermyn-grondslag, maar ook voorsiening maak vir redelike koste projeksies wat gemaak moet word. Aan die ander kant van die spektrum, is onmiddellike vestiging ook nie aangemoedig omdat die gehalte van die opsie as 'n vorm van vergoeding langtermyn verweer. Onsekerheid as gevolg van immergroen, of herlaai, opsie planne is ook ongewens beskou, aangesien aandeelhouers die potensiële verwatering van opsie toelaes nie redelik kan evalueer (vir meer inligting, sien hieronder Immergroen Planne). 9 5. Maak voorsiening vir Huidige Erkenning van uitgawes Aandeelhouers 'n hoë vlak van toetsing en bekendmaking vir opsie planne vereis. Bekendmaking van opsie toelaes en hulle behandeling in finansiële state moet duidelik en noukeurig uitgelê op 'n deurlopende basis. Dit vereis openbare maatskappye om die waarde van die aandele-opsies is gedurende die jaar toegestaan ​​uitgawestaat. Versuim om behoorlik rekenskap te gee opsies kan veroorsaak maatskappye om minder betrokke by die ware koste van die toestaan ​​van opsies en stuur hulle na die toekenning van meer opsies as gepas onder 'n ware rekeningkundige van hul koste sal wees. TYD VAN OPSIE verleen die Toronto Aandelebeurs reëls verbied maatskappye uit die opstel van die uitoefeningsprys vir 'n opsie op 'n markprys wat nie onbekende materiaal inligting weerspieël. In herinner maatskappye van hierdie verbod, TSX personeel onlangs gewaarsku gelys uitreikers oor die toestaan ​​van opsies tydens 'n verduistering tydperk, of die verduistering tydperk direk verband hou met die materiaal onbekende gebeurtenis. Blackout tydperke verteenwoordig die geskatte tyd wanneer 'n maatskappy onbekende wesenlike inligting kan beskik. As die maatskappy is tevrede dat geen sodanige inligting bestaan, moet die blote bestaan ​​van 'n verduistering tydperk verhoed nie die toestaan ​​van opsies of tot stigting van die uitoefeningsprys. Maar die TSX het ernstige kommer uitgespreek oor wat hulle glo is 'n swak bestuur praktyk, en het genoteerde maatskappye op kennisgewing dat dit hierdie toekennings sal bestudeer om te verseker dat geen onbekende materiaal inligting bestaan ​​het ten tyde van die pryse te sit. Die TSX kan vereis dat die maatskappy weer prys opsies tydens hierdie periodes verleen kanselleer of. As 'n paar twyfel bestaan ​​oor die vraag of daar 'n onbekende wesenlike inligting, moet borde oorweeg uitstel van die toestaan ​​van opsies tot die verduistering tydperk verstryk het. WHAT39S VOLGENDE toekomstige tendense in optieplannen Maatskappye in die Verenigde State van Amerika is die aanbied van up kafeteria-styl of alle planne om bestuurders en senior bestuur vir 'n geruime tyd. Hierdie planne konsolideer alle vorme van mid-term en langtermyn-aansporings aangebied deur 'n maatskappy in 'n plan. Die planne oor die algemeen toelaat breë diskresie om die maatskappy aan die vorm van aansporing toekenning kies. Kanadese aansporingsplanne is gewoonlik eie aan die aard van die toekenning (dit wil sê 'n opsie plan of RSU plan), wat elkeen het sy eie beperking op aandele wat beskikbaar is vir uitreiking. In Kanada, ons het nog te sien die opkoms van alle planne inderdaad, Kanadese institusionele beleggers is versigtig vir alle planne en waarsku teen die gebruik daarvan. Die Ontario Onderwysers Pension Plan stel dit duidelik in sy riglyne volmag dat dit nie oor die algemeen sal ondersteun alle voorraad opsie planne. Inteendeel, moet aandeelhouers verskaf word met die opsie om elke tipe van vergoeding deur die bestuur voorgestel, eerder as om die oorweging van aansporings in 'n totaal formaat aanvaar of te verwerp. 10 Hierdie kritiek van alle planne stop kort van 'n volstrekte verbod. In plaas daarvan, institusionele beleggers is geneig om versigtig te bestudeer elke element te bepaal of die spesifieke voordele wat aangebied is in stryd met ander riglyne oor aansporingskema ontwerp. Maatskappye wat alle planne te voorsien aan werknemers sal moet mooi dink oor beide aandeelhouers en werknemers. Aandeelhouers mag 'n plan waarvan spesifieke elemente voldoen aan die standaarde wat hulle eis van individuele planne goed te keur. Byvoorbeeld, moet plan ontwerpe voortgaan om skakels na prestasie te maak en gebruik die langer termyn vestiging skedules vir elke tipe aansporing aangebied. Die TSX in Ontario vereis dat opsie planne spesifiseer 'n maksimum aantal aandele wat gebruik kan word onderhewig aan opsies, regte of aansprake. 11 Sedert Januarie 2005 het die TSX dat die getal uitgedruk word óf as 'n vaste aantal of as 'n vaste persentasie van die uitstaande aandele toegelaat. In die geval van 'n vaste persentasie, 'n rollende maksimum toelaat dat die aantal aandele ingevolge 'n reëling om outomaties verhoog met toename in die totale aantal uitstaande aandele. Sowel, sedert Januarie 2005 opsie planne kan immergroen wees. Immergroen planne is planne waaronder aandele wat onderhewig is aan 'n opsie of reg wat uitgeoefen is, word herlaai in die beskikbare poel. 12 Dit is hierdie soort planne moet weer goedgekeur deur aandeelhouers elke drie jaar. Institusionele beleggers sal nie gewoonlik ondersteun immergroen planne as gevolg van hul verwateringseffek. 13 Verder, immergroen planne moenie toelaat dat aandeelhouers om die omvang van die verwatering van aandeelhouersbelange in die toekoms te beperk. Hoewel immergroen planne nou toegelaat deur die TSX, dit is onwaarskynlik dat wydverspreid as gevolg van die onbeheerde verwatering hulle toelaat. 1. C. Medland en J. Sandford, belastinghantering van Aandeelgebaseerde Vergoeding in die New Era (Komende, belasting en Uitvoerende Vergoeding. Winter / Lente 2006). 2. Medland en Sandford, supra noot 1. 3. Waar meer as 10 van die maatskappy se aandele is beskikbaar vir uitreiking onder aandeelgebaseerde vergoeding reëlings, securityholders wat beperkte of geen stemreg sal geregtig wees om te stem oor die plan in verhouding tot hul eienaarskap. Toronto Aandelebeurs Company Handleiding. looseleaf ed. (Toronto: Toronto Aandelebeurs, 1975) Reël 613. 4. Ontario Onderwysers Pension Plan, goeie bestuur Goeie Besigheid: korporatiewe bestuursbeleid en Proxy riglyne te stem nie (Toronto: Ontario Onderwysers Pension Plan, 2005) by 19. 5. Kanadese Koalisie vir goeie staatsbestuur, goeie regering riglyne vir beginselvaste Uitvoerende Vergoeding (Kanadese Koalisie vir goeie bestuur: Junie 2005) by 9. 6. Ontario Onderwysers Pension Plan, supra noot 4. 8. vir 'n volledige lys van Ontario Munisipale Werknemers Aftree stelsel riglyne, sien gomers , Proxy Stem riglyne, online: gomers www. omers / Engels / nts19031. Sien ook Ontario Onderwysers Pension Plan, supra noot 4. 9. Vir 'n volledige lys van gomers riglyne, sien ibid. sien ook Ontario Onderwysers Pension Plan, ibid. 10. Ontario Onderwysers Pension Plan, ibid. op 22. 11. Toronto Aandelebeurs Company Handleiding. looseleaf ed. (Toronto: Toronto Aandelebeurs, 1975), artikel 613 12. Torys kliënt memorandum nie. 2004-29, Groot Wysigings aan die Handleiding TSX Company. 29 November 2004 13. Philips, Hagar en Noord Investment Limited, Proxy riglyne te stem. 22 Desember 2005, op 8 Openbare Sektor Openbare Beleggingskorporasie bestuur, Proxy riglyne te stem. 6 Februarie 2002, op 3. Die inhoud van hierdie artikel is bedoel om 'n algemene aanduiding van die onderwerp gee. Spesialis advies moet verkry word oor jou spesifieke omstandighede. Om hierdie artikel Druk, al wat jy nodig het, is om geregistreer te word op Mondaq. Klik om Teken in as 'n bestaande gebruiker of registreer sodat jy dit article. The belasting van aandele-opsies kan druk Die belasting beplanning gids 2015-2016 Die belasting van aandele-opsies Soos 'n aansporing strategie, kan jy jou werknemers te voorsien met die reg om aandele te verkry in jou maatskappy teen 'n vaste prys vir 'n beperkte tydperk. Normaalweg sal die aandele meer as die koopprys ten tyde van die werknemer die opsie uitoefen moeite werd wees. Byvoorbeeld, jy gee een van jou sleutel werknemers met die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy op 5 elk. Dit is die beraamde billike markwaarde (FMV) per aandeel ten tye van die opsie verleen. Wanneer die aandele prys verhoog tot 10, jou werknemer uitoefen sy opsie om die aandele te koop vir 5000. Sedert hul huidige waarde is 10,000, het hy 'n wins van 5000. Hoe word die voordeel belas Die inkomstebelasting gevolge van die opsie uitoefen daarvan afhang of die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n Kanadese-beheerde private korporasie (CGBM), die tydperk van die werknemer beklee die aandele voor hulle uiteindelik verkoop en of die werknemer behandel by arms - lengte met die korporasie. As die maatskappy is 'n CGBM, sal nie daar enige inkomstebelasting gevolge wees totdat die werknemer beskik oor die aandele, op voorwaarde dat die werknemer is nie verwant aan die beherende aandeelhouers van die maatskappy. In die algemeen, sal die verskil tussen die FMV van die aandele ten tye van die opsie uitgeoefen en die opsie prys (dit wil sê 5 per aandeel in ons voorbeeld) belas word as inkomste indiensneming in die jaar die aandele verkoop word. Die werknemer kan 'n aftrekking van belasbare inkomste gelyk daarop aanspraak maak dat die helfte van hierdie bedrag, indien sekere voorwaardes nagekom word. Die helfte van die verskil tussen die uiteindelike verkoopprys en die FMV van die aandele op die datum waarop die opsie uitgeoefen word gerapporteer as 'n belasbare kapitaalwins of toelaatbare kapitaalverlies. Voorbeeld: In 2013, sal jou maatskappy, 'n CGBM, aangebied verskeie van sy senior werknemers die opsie om 1000 aandele te koop in die maatskappy vir 10 elk. In 2015, sy beraam dat die waarde van die voorraad het verdubbel. Verskeie van die werknemers besluit om hul opsies uit te oefen. Teen 2016, het die waarde van die voorraad weer verdubbel tot 40 per aandeel, en 'n paar van die werknemers besluit om hul aandele te verkoop. Sedert die maatskappy was 'n CGBM ten tye van die opsie toegestaan ​​is, Theres geen belasbare voordeel totdat die aandele verkoop in 2016. Sy het aanvaar dat die voorwaardes vir die 50 aftrekking is tevrede. Die voordeel word soos volg bereken: Wat gebeur as die voorraad dalings in die waarde in die bogenoemde numeriese byvoorbeeld die waarde van die voorraad toegeneem tussen die tyd dat die voorraad verkry en die tyd wat dit verkoop is. Maar wat sal gebeur as die aandeel waarde gedaal tot 10 ten tyde van die verkoop in 2016 In hierdie geval, sal die werknemer 'n netto inkomste insluiting van 5000 en 'n 10,000 kapitaalverlies (5000 toelaatbare kapitaalverlies) rapporteer. Ongelukkig, terwyl die inkomste insluiting is gegun dieselfde belastingbehandeling as 'n kapitaalwins, dit isnt eintlik 'n kapitaalwins. Sy belas as inkomste indiensneming. As gevolg hiervan, kan die kapitaalverlies besef in 2016 nie gebruik word om die inkomste insluiting as gevolg van die belasbare voordeel verreken. Enigiemand in moeilike finansiële omstandighede as gevolg van hierdie reëls moet hulle plaaslike CRA Belasting Dienste kantoor om vas te stel of spesiale betaling reëlings getref kan word. Publieke maatskappy aandele-opsies Die reëls is verskillende waar die maatskappy die toekenning van die opsie is 'n publieke maatskappy. Die algemene reël is dat die werknemer 'n belasbare diensvoordeel verslag in die jaar het die opsie uitgeoefen word. Hierdie voordeel is gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die aandele (ten tye van die opsie uitgeoefen word) oorskry die opsie prys betaal vir die aandele. Wanneer sekere voorwaardes voldoen word, word 'n aftrekking gelykstaande aan die helfte van die belasbare voordeel toegelaat. Vir opsies uitgeoefen voor 16:00 EST op 4 Maart 2010, kan in aanmerking kom werknemers van openbare maatskappye verkies om belasting uit te stel op die gevolglike belasbare voordeel indiensneming (onderhewig aan 'n jaarlikse limiet vestiging van 100,000). Maar openbare maatskappy opsies uitgeoefen nadat 16:00 EST op 4 Maart 2010 is nie meer in aanmerking kom vir die uitstel. Sommige werknemers wat die voordeel het van die belasting uitstel verkiesing ervaar finansiële probleme as gevolg van 'n afname in die waarde van die optioned sekuriteite tot op die punt dat die waarde van die sekuriteite was minder as die uitgestelde belastinglas op die onderliggende voorraad opsie voordeel. 'N Spesiale verkiesing was beskikbaar sodat die belastingaanspreeklikheid op die uitgestelde voorraad opsie voordeel nie sou oorskry die opbrengs van vervreemding vir die optioned sekuriteite (twee-derdes van sodanige opbrengs vir inwoners van Quebec), met dien verstande dat die sekuriteite van die hand gesit ná 2010 en voor 2015, en dat die verkiesing ingedien teen die vervaldatum van jou belastingopgawe vir die jaar van die disposition. As met 'n tipe van belegging, wanneer jy 'n wins te besef, sy beskou inkomste. Inkomste belas word deur die regering. Hoeveel belasting sal jy uiteindelik beland betaal en wanneer sal jy betaal die belasting sal afhang van die tipe voorraad opsies julle aangebied en die reëls wat verband hou met die opsies. Daar is twee basiese tipes voorraad opsies, plus een onder oorweging in die Kongres. 'N aansporing voorraad opsie (ISO) bied voorkeur belasting behandeling en moet voldoen aan uiteengesit deur die Internal Revenue Service spesiale voorwaardes. Hierdie tipe van voorraad opsie kan werknemers om te verhoed dat die betaling van belasting op die voorraad wat hulle besit totdat die aandele verkoop. Wanneer die voorraad uiteindelik verkoop word, word kapitaal kort - of langtermyn wins belasting betaal op grond van die winste verdien (die verskil tussen die verkoopprys en die koopprys). Dit belastingkoers is geneig laer as tradisionele inkomste belasting tariewe te wees. Die langtermyn kapitaalwinsbelasting is 20 persent, en is van toepassing indien die werknemer die aandele vir ten minste 'n jaar ná oefening en twee jaar ná toekenning hou. Die kort termyn kapitaalwinsbelasting is dieselfde as die gewone inkomste belastingkoers, wat wissel 28-39,6 persent. Belastingimplikasies van drie tipes voorraad opsies Super voorraad opsie Werknemer uitoefen opsies Gewone inkomstebelasting (28-39,6) Werkgewer kry belastingaftrekking belasting aftrekking op werknemer oefening belasting aftrekking op werknemer oefening Werknemer verkoop opsies na 1 jaar of meer Langtermyn kapitaalwinsbelasting 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Nonqualified voorraad opsies (NQSOs) hoef ontvang voorkeur belasting behandeling. Dus, wanneer 'n aankope werknemer voorraad (deur die uitoefening van opsies), sal hy of sy die gereelde inkomste belastingkoers betaal op die verspreiding tussen wat betaal is vir die voorraad en die markprys ten tyde van die oefening. Werkgewers is egter baat omdat hulle in staat is om 'n belastingaftrekking te eis wanneer werknemers hul opsies uit te oefen. Om hierdie rede, werkgewers te brei dikwels NQSOs aan werknemers wat nie uitvoerende beamptes. Belasting op 1000 aandele teen 'n uitoefeningsprys van 10 per aandeel Bron: salaris. Veronderstel 'n gewone inkomste belastingkoers van 28 persent. Die kapitaalwinsbelasting koers is 20 persent. In die voorbeeld word twee werknemers berus by 1000 aandele met 'n trefprys van 10 per aandeel. Een hou aansporing voorraad opsies, terwyl die ander hou NQSOs. Beide werknemers uitoefen hul opsies op 20 per aandeel, en hou die opsies vir 'n jaar voordat dit verkoop word op 30 per aandeel. Die werknemer met die ISOs betaal geen belasting op oefening, maar 4000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Die werknemer met NQSOs betaal gereelde inkomste belasting van 2800 op die uitoefening van die opsies, en 'n ander 2000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Strawwe vir die verkoop van ISO aandele binne 'n jaar Die bedoeling agter ISOs is om werknemer eienaarskap beloon. Om dié rede, kan 'n ISO quotdisqualifiedquot geword - dit wil sê, 'n nonqualified voorraad opsie - indien die werknemer die voorraad binne een jaar na die opsie uitgeoefen verkoop. Dit beteken dat die werknemer gewone inkomstebelasting onmiddellik betaal van 28-39,6 persent, in teenstelling met die betaling van 'n langtermyn-kapitaalwinsbelasting van 20 persent wanneer die aandele later verkoop. Ander tipes opsies en voorraad planne Benewens die opsies wat hierbo bespreek is, 'n openbare maatskappye bied Artikel 423 Werknemer voorraad aankoop Planne (ESPPs). Hierdie programme toelaat werknemers maatskappy voorraad aan te koop teen 'n afslagprys (tot 15 persent) en ontvang voorkeur belasting behandeling op die winste verdien wanneer die voorraad later verkoop. Baie maatskappye bied ook voorraad as deel van 'n 401 (k) aftreeplan. Hierdie planne laat werknemers ter syde te stel geld vir aftrede en nie belas word op daardie inkomste tot ná aftrede. Sommige werkgewers bied die bykomende parmantig van wat ooreenstem met die werknemers bydrae tot 'n 401 (k) met 'n maatskappy voorraad. Intussen kan maatskappy voorraad ook gekoop met die geld belê deur die werknemer in 'n 401 (k) aftrede program, sodat die werknemer om 'n beleggingsportefeulje te bou op 'n deurlopende basis en teen 'n bestendige tempo. Spesiale belasting oorwegings vir mense met 'n groot winste Die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) mag aansoek doen in gevalle waar 'n werknemer besef veral groot winste uit aansporing voorraad opsies. Dit is 'n ingewikkelde belasting, so as jy dink dit kan aansoek doen om jou te raadpleeg jou persoonlike finansiële adviseur. Al hoe meer mense word geraak. - Jason Rich, Salaris bydraer

Comments

Popular Posts